Планирование местожительства: ключевые моменты

Смена места жительства на подходящую юрисдикцию становится все более значимым элементом комплексного планирования жизни для частных клиентов. Важно понимать, что получение второго гражданства или вида на жительство через инвестиции автоматически не делает человека налоговым резидентом этой страны. Однако, понятие «планирование местожительства» охватывает все аспекты этого процесса.

Первым шагом в планировании местожительства является определение стран, с которыми клиент имеет тесные связи. Это включает два основных фактора: текущее местожительство клиента, а также местонахождение и происхождение его собственности.

Для кого-то смена места жительства является стратегически обоснованным решением. Это особенно актуально для клиентов, проживающих в странах, ограничивающих спектр налогового и наследственного планирования, а также для тех, кто проживает в местах с нестабильной политической или экономической обстановкой — в таких обстоятельствах альтернативный вид на жительство позволяет повысить личную безопасность, улучшить качество жизни и, в перспективе, получить еще одно гражданство.

Домицилий и резидентство

В то время как резидентство означает факт проживания на определенной территории, понятие «домицилий» подразумевает место (страну), куда физическое лицо имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни. Факт проживания в течение длительного периода времени за пределами страны не может служить причиной утраты статуса домициля. То есть лицо может быть домицилированным, но при этом нерезидентом (равно как и наоборот, недомицилированным резидентом). 

Домицилий играет важную роль, так как зачастую определяет налоговую юрисдикцию, в которой уплачиваются налоги. Даже после того, как клиент становится резидентом другой страны в целях уплаты подоходного налога, он может все еще иметь домицилий страны предыдущего проживания для уплаты налогов на наследство и дарение. Широкое распространение такая практика получила в Великобритании, где налог на наследство взимается со всех граждан, даже если они больше не проживают в стране.

Подоходный налог на основании проживания

В большинстве стран основным критерием для выплаты подоходного налога является факт проживания на территории государства. Для определения налогового резидентства физических лиц обычно проводятся тесты на фактическое пребывание на территории страны, наличие жилья или тесных личных и экономических связей со страной. Если гражданин уезжает в другое государство и законно там проживает, то страна предыдущего проживания обычно не может взимать налог с общемировых доходов эмигранта.

Подоходный налог на основании гражданства для граждан США

Существует одно важное исключение из правила налогообложения на основании резидентства. Граждане США уплачивают налоги федеральному правительству США даже если не проживают в стране. Соответственно, переезд гражданина США за рубеж не освобождает его от обязанности по уплате налогов в США. Единственным способом освобождения от уплаты налогов в США для таких граждан является отказ от гражданства и приобретение статуса экспатрианта.

Налоги на наследство и имущественное планирование

При разработке стратегии необходимо принять во внимание разницу в порядке налогообложения для обладателя домицилия и резидентства и учесть законодательство в отношении налога на наследство. Клиент может быть налоговым резидентом в юрисдикции, в которой не взимается налог на наследство, но после его смерти может выясниться, что он обладал домицилием в стране предыдущего проживания, и, следовательно, все его общемировое имущество подлежит уплате налогу на наследство.

Налоги для эмигрантов

Все больше стран вводят особые меры по ограничению потока эмиграции посредством различных форм налогообложения. Налоги, взимаемые с эмигрантов, могут внести серьезные коррективы в налоговое планирование при смене местожительства.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения играют важную роль в решении налоговых вопросов после переезда в другую страну. Каждое такое соглашение содержит коллизионные нормы, которые устанавливают страну уплаты налогов. Для определения страны, с которой физическое лицо имеет более тесную связь и которая, таким образом, получает право на налогообложение, проводятся специальные тесты.

Медицинское страхование

Медицинское страхование является важной составляющей планирования местожительства, которая часто игнорируется как клиентами, так и их консультантами. При переезде в другую страну полис медицинского страхования в большинстве случаев не действует. Всем эмигрантам рекомендуется как можно раньше выбрать подходящую программу медицинского страхования и не дожидаться появления первых признаков ухудшения здоровья. Приобретение международного полиса страхования гарантирует предоставление всех необходимых медицинских услуг за рубежом. Специализированная компания Swiss Insurance Partners, входящая в группу компаний Henley & Partners, оказывает профессиональные консультации и сопровождение в этой области.

Бизнес и семейные обстоятельства

Планирование местожительства должно соответствовать текущей деловой и семейной ситуации клиента. Крайне важно, чтобы решение о смене места жительства не принималось исключительно по налоговым причинам: практика показывает, что в таких случаях клиенты часто действуют вопреки первоначальным целям, что в итоге ставит под угрозу достигнутую налоговую оптимизацию. Существует множество сценариев, в которых смена места жительства органично вписывается в общую стратегию ведения бизнеса и жизни семьи. В таких случаях новая юрисдикция может также стать частью легального налогового и наследственного планирования.